Australian Taxation Office (ATO) har utfärdat riktlinjer för beräkning av laddningskostnader under Benefits Benefits (FBT) undantagssystemet, som är tillgängligt för många elfordon (EV).
Utkastet till praktisk efterlevnadsriktlinje publicerades den 31 mars och kommentarsperioden slutar den 26 maj.
ATO har inte gett något förväntat slutdatum för den slutliga versionen, men det är den senaste guiden och borde åtminstone klargöra några saker.
Påminn mig, vad är FBT-undantagssystemet?
FBT är skatt som betalas på värdet av förmåner som tillhandahålls anställda utöver deras lön – till exempel en arbetsbil som ställs till förfogande för personligt bruk, eller en bil som erbjuds genom ett nytt leasingavtal.
Lagstiftning för att undanta elbilar och laddhybrider (PHEVs) från denna skatt, känd som Electric Vehicle Discount Act, antogs av parlamentet med ändringar i november förra året.
Det erbjuder FBT-undantag för elbilar och PHEV-bilar som är prissatta under (ungefär) $85 000, vilket gör dem billigare att driva och driver adoption av företag och användare.
Detta är avsett att stimulera begagnatmarknaden på kort sikt och därigenom öka överkomligheten ytterligare.
I ett lönepaketavtal där arbetsgivaren betalar ett billease före skatt för den anställdes räkning (kallat novated lease) betalas FBT av den anställde. När en tjänstebil ställs till en anställds förfogande betalas FBT av arbetsgivaren.
ATO tillhandahåller en formel för att beräkna skulder baserat på baspriset för bilen med en last på 20 procent; lägga till anställdas bidrag för att driva bilen, den obearbetade andelen av privat användning och hur stor del av räkenskapsåret fordonet leasades.
Enligt det stora företaget i detta område, SG Fleet – en leverantör av statlig, företags- och förnyelseleasing – kan detta ”brutto” värde av förmånen motsvara tusentals dollar per år.
Finanssiffror hävdar att en arbetsgivare kan spara upp till $9 000 i beräknade FBT-betalningar över en hypotetisk $50 000 EV eller PHEV som ges till en anställd.
För samma fordon kan individer som sponsras av sin arbetsgivare för ett nytt leasingavtal (betalningar från arbetsgivaren på uppdrag av den anställde, före skatt) spara upp till $4 700 per år.
Det finns vissa bestämmelser. I grund och botten kommer nya elbilar eller PHEVs inte att medföra FBT så länge de kostar mindre än skattetröskeln för lyxbilar på $84 916.
Fordon måste också vara konstruerade för att transportera mindre än ett ton och färre än nio passagerare. PHEVs omfattas inte längre av systemet när de köps från april 2025.
Vad handlar detta utkast till riktlinjer om?
Förtydligande av skatteanmälningsavgifter, faktiskt. Även för fordon som är undantagna från FBT är det nödvändigt att beräkna de löpande kostnaderna för att subtrahera från en arbetsgivares FBT-förpliktelser för att känna till en anställds rapporterbara förmåner (RFBA).
Arbetsgivare med FBT-skyldigheter och enskilda skattebetalare som får arbetsrelaterade bilkostnader ska räkna ut vilka elkostnader de får vid laddning i hemmet.
Det beror på att elförbrukningen för elbilsladdning kombineras med hushållens totala förbrukning och ofta inte kan identifieras och värderas separat.
ATO utvecklade en metod för att lättare beräkna kostnaden, men lämnade dörren öppen för dem som vill föra detaljerade register.
Valet är per fordon och gäller hela inkomst- eller FBT-året. Det kan dock ändras från år till år av arbetsgivaren eller individen.
Den fastställda räntan för FBT-året eller inkomståret som börjar den 1 april 2022 och senare är 4,2 cent per kilometer. PHEV som går på bensin ingår inte.
Om laddningskostnader för elbil uppstår på en kommersiell laddstation kan du använda denna hemladdningshastighet om så önskas.
Om vägmätardata inte har sparats, säger ATO att ”en rimlig uppskattning” kan användas baserat på serviceposter, loggar eller annan tillgänglig information.
Hemladdningsutrustning som betalas av arbetsgivaren som en del av ett paket betraktas som en separat avgift och är därför också föremål för FBT.
Till exempel:
En arbetsgivare köpte en elbil för $60 000 (inklusive moms). Den lämnades till en anställd för privat bruk under 274 dagar under FBT-året 2022-23 och den anställde reste 27 037 km.
Eftersom värdet på elbilen låg under LCT-tröskeln och först hölls efter den 30 juni, var förmånen för bil inte föremål för FBT.
Icke desto mindre måste dess beskattningsbara värde fastställas för att fastställa den anställdes RFBA för FBT-året 2022-23 då den undantagna förmånen ges.
Den här anställde laddade elbilen hemma året runt, betalade elräkningen och gav arbetsgivaren nödvändiga förklaringar till elkostnaderna.
Elkostnaden för laddning i hemmet var en del av mottagarens bidragsbelopp, vilket som tidigare nämnts spelar in i den allmänna ATO-kalkylformeln.
Genom att tillämpa hemladdningstaksten för elfordon beräknade den anställde elkostnaderna för hemladdning enligt följande:
Laddningskostnader för elbilar = totalt tillryggalagda km x 4,2 cent per km. Så 27 037 x 4,2c per km = 1 135 $.
Därför är taxeringsvärdet för FBT-ändamål:
EV-basvärdet multiplicerat med den lagstadgade formelprocenten som tidigare angetts, multiplicerat med antalet dagar upptagna under FBT-året dividerat med 365, och slutligen subtraherat från den anställdes bidrag.
Det är $60 000 multiplicerat med 0,2, multiplicerat med 274 dividerat med 365, minus $1135. Det motsvarar $7873.
Enligt ATO-reglerna, eftersom det beskattningsbara värdet av bilförmånen som ges till den anställde under FBT-året överstiger 2 000 USD, måste arbetsgivaren inkludera det beskattningsbara bruttovärdet i den anställdes RFBA.
Lite förvirrad? Vi också. Som alltid är detta inte skatterådgivning och vi rekommenderar att du konsulterar en revisor eller din arbetsgivares lönelista.
